有现金流量表的编制技巧及自动生成的表格

口诀领会记忆现金流量表的编制技巧 现金流量表是会计考试中特别令人头疼的内容，丢三落四是现金流量表编制中最容易出现的错误。下面的口诀基本上概括了现金流量表的全部编制经过。口诀的具体内容怎样领会，我们在口诀后边详细阐述。 看到收入找应收，未收税金分开走。

看到成本找应付，存货变动莫疏忽。

有关费用先全调，差异留在后面找。

财务费用有例外，注意分出类别来。

所得税你直接转，营业外找固资产。 学会计论坛

坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。

为职工支付有几许，单独处理分类思索。

解释：第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，由于直接法是以利润表中营业收入为起算点，因此，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。例如：应收票据发生额10万元（假如3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。然而从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，由于实际现金现流量为9万元。

第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。

第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）

第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息。

第⑤句“所得税直接结转，营业外找固资产”所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，天然就要找固定资产了。

第⑥句是指这多少项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了。

第⑦句支付给职工，和为职工支付的现金项目较独特，需单独核算。

往实在了说，有三项需要注意的：①在进行“销售商品收到的现金”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金。②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金（进项税额）。③在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。

大家可以参考一下间接法核算规律。

①与损益有关的项目（9项）调整净利润。固定资产（4项）：减值准备，折旧，处置损失，报废损失。无形资产（1项）：无形资产摊销。财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息（我们上面已经谈过，贴现息是一项独特的财务费用，实际做题时一定要留意。）投资损失、预提费用、待摊费用。

②与损益无关的项目（四项）：存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式“资产＝负债+所有者权益”当使所有者权益增加时，调减净利润；当使所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量，去除不影响现金流量变化的项目。例如：若固定资产折旧增加，则说明“资产”方减少、负债不变情况下“所有者权益”减少，由于折旧不影响现金流量，因此要把这部分往净利润中增加，其他各项都仿照进行处理。

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室内设计流程分为三个阶段：一.策划阶段?二.方案阶段?三.施工图阶段?一.策划阶段包括（任务书；收集资料；设计概念草图）?1．任务书：由甲方或业主提出?①使用功能?②确定面积?③经营理念?④风格样式?⑤投资情况?2．收集资料?①原始土建图纸?②现场勘测?3．设计概念草图，由设计师与业主共同完成?①反映功能方面的草图？②反映空间方面的草图?③反映形式方面的草图？④反映技术方面的草图?二.方案阶段包括（概念草图深入设计；与土建和装修前后的衔接；协调相关的工种；方案成果）?1．在概念草图的基础上，深入设计，进行方案的分析和比较?①功能分析?②交通流线分析?③空间分析?④装修材料的比较和选择？2．与土建和装修的前后衔接?①不足与制约?②承重结构?③设施管道?3．相关工种协调？（设备优先规则）?①各种设备之间的协调?②设备与装修的协调?4．方案成果？（作为施工图设计、施工方式、概算的依据）?①图册?②模型?③动画？设计说明、平面图、立面图、剖面图、透视图（效果图）、模型、材料样板等?三.施工图阶段？（造型、材料、行为）包括（装修施工图；设备施工图）?1．装修施工图?①设计说明、工程材料行为表、饰面材料分类表、装修门窗表?②隔墙定位平面图、平面布置图、铺地平面图、天花布置图、放大平面图?③立面图、剖面图？④大样图、详图？2．设备施工图?①给排水：体系、给排水布置、消防喷淋?②电气：？强电体系、灯具走线、开关插座、弱电体系、消防照明、消防监控?③暖通：？体系、空调布置?２．?怎样分析手中的原始土建资料？答：在做室内设计时，我们开头来说根据任务书的要求来对原始土建进行交通流线，功能区域划分及原始土建的局部修改。根据设计理念的人性化、环保和低耗的理念来进一步深化，完善设计。?设计的人性化主要体现在：基本的建筑结构设计（梁柱或砖混等结构和尺寸，建筑材料，装饰风格和材料的选用，废水、废料的正确排放）；墙体的外观或是房间的规划是否能满足使用的要求(隔墙固定措施，卫生间，走廊楼梯等处的预留空间的采光，通风情况和水电气管道的走向和已实施情况)?环保和低耗：原始土建周边的环境（道路，水务，渠道，周边建筑与景观；周边人群生活方式，灵魂文化倾向等)?３.?概念草图有何影响？反映哪些内容？怎样表达？答：A．?设计草图是想法的纸面形式，能快速反映设计师的思考构想与实际操作之间的联系，主要由设计师与业主共同完成。这个经过确定设计的目的，路线，明确大体的建筑功能布局，有助于帮助我们分析设计，使设计形象化、具体化。?B．概念草图反映的内容?①反映功能方面的草图？②反映空间方面的草图?③反映形式方面的草图？④反映技术方面的草图?C．概念草图主要是通过徒手画的形式来完成的，主要用于平面功能布局和空间形象构思的草图作业，由设计师和主业经过沟通来进一步确定方案。平面功能布局和空间形象构思草图是概念设计阶段图面作业的主题；透视图安宁面图是方案设计阶段图面作业的主题；剖面图和细部节点详图则是施工图设计阶段图面作业主题。每一阶段图面在具体的实施中没有严格的控制，图解语言的穿插是图面作业常用的一种方式。?４.在方案阶段的成果文件应包括哪些内容？答：方案成果文件作为施工图